Судебная экономическая экспертиза, необходимость в данной экспертизе возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам, когда необходимо применение знаний бухгалтерского, финансового, налогового учета, финансов и кредитов и т.п.
В понятие экономическая экспертиза входят: судебно-бухгалтерская экспертиза и финансово-экономическая экспертиза. Исследования в рамках экономической экспертизы касаются финансовой, налоговой, кредитной деятельности компаний и организаций и выявляют факторы, которые могли способствовать совершению злоупотреблений и сокрытию их последствий.
Судебно-бухгалтерская экспертиза (СБЭ) исследует конфликтные ситуации в хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Это происходит в случаях, когда они стали объектами расследования правоохранительных органов. Задачей бухгалтерской экспертизы является устранение и предупреждение правонарушений в финансовой и хозяйственной деятельности компаний и организаций.
Что определяет бухгалтерская экспертиза?
- Грамотность оформления бухгалтерских операций с материальными ценностями либо денежными средствами, и если нет, то каким требованиям какого нормативного акта по бухгалтерскому учету не соответствует данное оформление;
- Обстоятельства, касающиеся недостач и излишков;
- Доброкачественность проведенной ревизии;
- Причиненный материальный ущерб и круг ответственных за него лиц;
- Состояние бухгалтерского учета и меры по его улучшению. Имеются ли недостатки в системе бухгалтерского учета, которые могли бы способствовать преступлениям на данном предприятии. И если да то, какие именно.
Что определяет финансово-экономическая экспертиза?
- Финансовое состояние организации: платежеспособности, кредитоспособности, ликвидности;
- Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
- Размер неправомерно полученных доходов, не уплаченных налогов из-за занижения налогооблагаемой базы;
- Имущественную долю учредителей в Уставном фонде;
- Причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
- Нецелевое использования денежных средств;
- Записи бухгалтерских документов по учету денежных средств, основных средств, по расчету зарплаты и т.п. с целью установления:
- Насколько соответствуют правилам хозяйственные операции в документах;
Заказчиками судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертиз могут выступать как правоохранительные органы: прокуратура, СУ СК РФ, суды, органы внутренних дел, таможенного контроля, налоговой полиции, юстиции. Так и частные лица — при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, по гражданским и арбитражным делам.
Бухгалтерская экспертиза — это исследование с экономической точки зрения спорных вопросов, возникающих при ведении хозяйственной деятельности какого-либо предприятия, которые нашли отражение в бухгалтерском учете и стали объектами проверок или расследования.
При назначении экспертизы судебными органами она называется судебно-бухгалтерской экспертизой.
Цель бухгалтерской экспертизы — это выявление наличия или отсутствия фактов искажения либо ошибок в данных бухгалтерского учёта и отчётности, причин их образования и других факторов, влияющих на появление искажений (ошибок).
Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы — это явления, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия, которые можно проверить по бухгалтерской отчетности, их пределы определяются вопросами, которые ставит следователь, а экспертное заключение по ним выдается специалистом в области бухгалтерских экспертиз.
Какие вопросы решает судебно-бухгалтерская экспертиза?
- Правильно ли оформлены операции с материальными ценностями?
- Отсутствуют ли нарушения требований правил учета и контроля в связи с проведением тех или иных операций?
- Насколько правильно начисляется заработная плата рабочим и служащим этой организации?
- Существует ли бухгалтерская обоснованность бухгалтерских операций?
- Правильно ли списаны материальные ценности?
- Не были ли допущены искажения производственных расходов?
- Достаточно ли верно в учетных документах показаны поступления денег, внесенных в процессе расчетов за товары или полученных в кредит?
- Не присутствуют ли дописки в объемах проверяемых работ?
- Верно ли использована норма естественной убыли при оформлении рассматриваемой бухгалтерской операции?
- Что может быть причиной расхождений в документах бухгалтерского учета, отражающих определенную бухгалтерскую операцию?
- Соблюдается ли предусмотренная бухгалтерская корреспонденция счетов?
- Соответствуют ли действия должностного лица нормам, изложение которых не требует специальных знаний бухгалтера?
Бухгалтерская экспертиза расходов
Одним из основных направлений бухгалтерской экспертизы является экспертиза расходов.
Цель бухгалтерской экспертизы расходов — это выявление недочетов, ошибок либо умышленного искажения данных о расходах предприятия и операциях, с ними связанных, в бухгалтерских документах, а также основания их появления.
Данная экспертиза может включать в себя проверку как расходов возникающих при производстве и реализацией товаров, работ и услуг, так и в нереализационных расходов.
При бухгалтерской экспертизе расходов проводятся следующие операции:
- Анализ приказа об учетной деятельности предприятия;
- Наличие и состав операций, связанных с расходами;
- Правильность отнесения расходов к прямым или косвенным для целей налогообложения.
Объектами для бухгалтерской экспертизы расходов являются:
- Документы бухгалтерского учета:
- расходные накладные,
- кассовые ордера,
- платежные поручения,
- документы об отпуске товара в кредит,
- квитанции о внесении денег,
- заработные книжки,
- лицевые счета и т.д.;
- Документы бухгалтерской отчетности:
- отчеты о проведении операций кассиров,
- отчеты по выплате авансов,
- отчеты ответственных лиц о товарах и т.д.;
- Регистрационные документы:
- журналы,
- книги,
- карточки учета и т.д.;
- Документы об инвентаризации:
- списки наличия товаров,
- сличительные ведомости,
- решений инвентаризационных комиссий и т.д.;
- Прочие документы и материалы, имеющие отношение к бухгалтерской экспертизе расходов:
- исковые заявления в суд и протокол решения суда,
- экспертные заключения других проверок и т.д.
По окончанию проверки всех документов выдается экспертное заключение.